Как учитывать интернет-платежи по закону

Опубликовано

Как учитывать интернет-платежи

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как учитывать денежные средства, размещенные на электронных кошельках компании, и как упростить учет интернет-платежей.

От чего убережет: Из-за принятия нового закона то, что сегодня кажется правильным, завтра может обернуться ошибкой или нарушением.

В июне 2011 года Президент РФ подписал Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее — Закон № 161-ФЗ). Он вступил в силу 29 сентября 2011 года. Сразу успокоим: никаких революционных изменений этот документ не содержит. Скорее, он узаконил давно уже сложившуюся на рынке практику расчетов электронными деньгами.

Если ваша компания на «упрощенке»

Статья будет в равной мере полезна компаниям, применяющим как общую, так и упрощенную систему налогообложения.

Что в новом законе понимается под электронными деньгами? По сути это эквивалент реальных денежных средств. Электронные деньги обращаются только внутри конкретной ЭПС — электронной платежной системы (самые известные из них WebMoney, Яндекс-деньги и т. д.). Но деньгами в том смысле, который заложен в пункте 1 статьи 140 Гражданского кодекса РФ, они не являются. И превратить их в рубли можно только выведя из платежной системы.

Закон № 161-ФЗ ввел единообразие в понимание электронных денег. Пункт 18 статьи 3 Закона № 161-ФЗ определяет их как средства, предоставленные платежной системе, чтобы исполнить денежные обязательства владельца перед контрагентами. Значит, с точки зрения Закона № 161-ФЗ при переводе денег в ЭПС меняется только их форма, а сущность остается прежней.

Отталкиваясь от этого базового принципа, рассмотрим основные правила учета операций с электронными деньгами.

Как учесть перевод денег с расчетного счета в платежную систему

Для расчетов электронными деньгами нужно открыть специальный счет — «электронный кошелек» — в какой-либо из платежных систем, заключив с ней соответствующий договор. При этом пункт 7 статьи 10 Закона № 161-ФЗ требует, чтобы компания или предприниматель прошли идентификацию в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов...». Исходя из статьи 7 этого Закона, у клиента требуют некоторые сведения. Например, ИНН, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации, адрес. Если не сообщить этих сведений, счет в ЭПС не откроют.

Как упростить работу

Если ваша компания открывает новый счет (не в ЭПС, а в обычном банке), то об этом надо сообщить в ИФНС. Для этого воспользуйтесь «Персональным составителем документов» на нашем сайте psd.glavbukh.ru.

Средства, которые ваша компания перевела в электронный кошелек, отражайте на счете 55 «Специальные счета в банках». Напомним, что он предназначен в том числе для обобщения информации о наличии и движении денег на текущих, особых и иных специальных счетах (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета... утверждена приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н). Действительно, электронные деньги вполне соответствуют такому определению, и в подтверждение такой позиции теперь можно ссылаться на Закон № 161-ФЗ.

В качестве единственного аргумента против использования счета 55 можно рассматривать тот факт, что платежная система, возможно, не является банком. Но и в этом случае можно обратиться к новому Закону № 161-ФЗ. В соответствии с пунктом 1 статьи 12 оператор платежной системы должен быть кредитной организацией. А если по состоянию на 29 сентября 2011 года он не является таковой, этот недостаток надо устранить в течение 15 месяцев (п. 1 ст. 38 Закона № 161-ФЗ). Таким образом, в течение полутора лет все платежные системы обзаведутся необходимыми лицензиями.

В конце концов выбор счета 55 можно обосновать принципом преобладания экономического содержания над правовой формой. Напомним, что этот принцип закреплен в пункте 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Для учета электронных денежных средств организации заведите субсчет, например «Электронные деньги». Аналитический учет на нем можно вести по каждой платежной системе и (или) по виду электронных денег. Этот факт обязательно отразите в учетной политике (п. 8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Пополнить вновь открытый счет электронными деньгами компания сможет, только переведя средства со своего банковского счета (п. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). Сейчас организации еще могут пополнять свои электронные кошельки, например, наличными через подотчетников, но к осени от подобной практики придется отказаться.

Перевод денег с расчетного счета в платежную систему отразите проводкой:

ДЕБЕТ 55 субсчет «Электронные деньги» КРЕДИТ 51
— введены в ЭПС денежные средства с расчетного счета.

Как в бухгалтерском учете отражать операции с электронными деньгами

По идее, любая компания может быть, как получателем электронных денег (принимая оплату за товары, работы или услуги), так и плательщиком. Но Закон № 161-ФЗ вводит в этой области несколько новых ограничений, которых раньше не было.

Компания получает электронные деньги от покупателя

Большинство компаний используют ЭПС для приема платежей за свои товары и услуги, которые реализуют через Интернет. При расчетах электронными деньгами комиссию за проведение платежа система, как правило, взимает с того, кто платит, поэтому у продавца издержек не возникает.

Поступление выручки от покупателя вы можете отразить одной из следующих проводок:

ДЕБЕТ 55 субсчет «Электронные деньги» КРЕДИТ 62
— получена оплата от покупателя,

Важная деталь

Операции с электронными деньгами отражайте на счете 55.

или

ДЕБЕТ 55 субсчет «Электронные деньги» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— получена выручка от розничной продажи.

Компания расплачивается электронными деньгами с контрагентом

В настоящее время ничто не мешает компании расплачиваться через ЭПС с контрагентами. Но с вступлением в силу Закона № 161-ФЗ от этой практики придется частично отказаться: пункт 9 статьи 7 Закона запрещает организациям и предпринимателям рассчитываться между собой электронными денежными средствами. Получать платежи от организаций смогут только обычные граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. А это значит, у компании резко сокращается возможность тратить электронные деньги.

Осторожно!

Закон № 161-ФЗ запрещает организациям и предпринимателям рассчитываться между собой электронными деньгами.

Тем не менее, если придется, например, рассчитываться электронными деньгами по гражданско-правовому договору с физлицом, такую операцию отразите проводкой:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 55 субсчет «Электронные деньги»
— перечислены электронные деньги в оплату услуг, оказанных гражданином.

За каждый платеж ЭПС удерживает комиссию. Услуги платежных систем относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В бухгалтерском учете это отражают следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 55 субсчет «Электронные деньги»
— списаны расходы на оплату услуг ЭПС;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
— учтены расходы на оплату услуг ЭПС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
— учтен НДС, предъявленный платежной системой в составе комиссионного вознаграждения.

Как учесть вывод средств из электронного кошелька

Чтобы свободно пользоваться деньгами из электронного кошелька, их нужно перевести на банковский счет. Иных путей у компании и до этого было мало, а скоро не будет совсем: пункт 22 статьи 7 Закона № 161-ФЗ другие варианты исключает. За операцию перевода электронных денег на банковский счет большинство платежных систем удержат вознаграждение. Его нужно учесть так же, как и комиссию за проведение платежей внутри системы.

В бухучете такую операцию отразите следующим образом:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 55 субсчет «Электронные деньги»
— денежные средства выведены из ЭПС на расчетный счет;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 55 субсчет «Электронные деньги»
— учтена плата за вывод средств на банковский счет;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
— учтены расходы на вывод средств на банковский счет;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
— учтен НДС, предъявленный платежной системой в составе платы за услуги.

Вообще, Закон № 161-ФЗ вводит глобальное ограничение на объемы операций, которые организации и предприниматели могут осуществлять с электронными денежными средствами. Пункт 7 статьи 10 Закона устанавливает, что компания не может удерживать в виде электронных денег в платежной системе в рамках одного договора более 100 000 руб. А пункт 9 статьи 10 Закона обязывает платежную систему при превышении такого лимита переводить излишек на банковский счет компании. При этом никакого распоряжения от владельца денег не потребуется. Следовательно, и любой платеж электронными деньгами ограничен 100 000 руб. Другое дело, что Закон № 161-ФЗ не запрещает компании заключать договоры с несколькими платежными системами, а равно — нескольких договоров с одной платежной системой.

Важная деталь

Объем расчетов с применением электронных денег не может превышать 100 000 руб.

Обратите внимание: любая операция с электронными деньгами должна быть подтверждена документально. Здесь действуют общие бухгалтерские правила. Документы могут быть оформлены стандартно — на бумаге — или в электронном формате (п. 7 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). В последнем случае платежная система заверяет документы цифровой подписью. Но даже если все документы ЭПС направляет вам через Интернет, не помешает периодически, например, раз в месяц, получать бумажные копии. Ни одна платежная система вам в этом не откажет.

Каким образом электронные расчеты повлияют на налоги

Закон № 161-ФЗ фактически уравнивает электронные деньги с другими средствами платежа. Поэтому для целей налогового учета нет разницы, в какой форме вы получаете выручку и оплачиваете услуги — через расчетный счет, наличными или электронными деньгами.

Плата за услуги платежной системы, в которой обращаются электронные деньги компании, — это обычное вознаграждение посредника, которое можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 3 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), а при необходимости — в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Если компания применяет упрощенную систему налогообложения, то эту плату также можно учесть при расчете налога (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Расходы можно подтвердить документами (скажем, актами выполненных работ), полученными от оператора платежной системы по цифровым каналам связи и заверенными цифровой подписью (письмо Минфина России от 11 января 2011 г. № 03-03-06/1/3). Но лучше получить их в бумажном виде.

Как вы уже заметили из приведенных выше проводок, обслуживание электронных платежей не относится к банковским операциям и облагается НДС. Поэтому акты выполненных работ, которые платежная система передает компании, должны сопровождаться счетами-фактурами. Если, конечно, оператор не применяет «упрощенку» (еще полтора года платежные системы могут использовать спецрежим, пока не получат статус кредитной организации). «Входной» НДС можно принять к вычету на общих основаниях в соответствии со статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ. При этом нужно иметь в виду, что на сегодняшний день сделать это по счету-фактуре, изготовленному в электронном виде и подписанному цифровой подписью, нельзя.

Особо отметим одно важное новшество, которое Закон № 161-ФЗ вносит в отношения между компанией и ИФНС. Организации и предприниматели должны будут в течение семи рабочих дней информировать налоговую о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа. Этого требуют внесенные в Налоговый кодекс РФ поправки — подпункт 1.1 пункта 2 статьи 23. Форма такого сообщения официально пока не утверждена. Поэтому можно составить ее произвольно. Также не предусмотрена и специальная ответственность за нарушение этой обязанности. А значит, нарушив срок передачи сведений об открытии и закрытии электронных кошельков, компания рискует заплатить штраф по статье 126 или 129.1 кодекса.

Как можно упростить работу с электронными платежами

Советует Наталья Данилова, консультант Emerging Markets Group

— Для того чтобы расширить собственный бизнес и привлечь новых клиентов, компании зачастую регистрируются в нескольких различных платежных системах. Однако изучение правил работы каждой из них, отслеживание состояния «электронных кошельков», организация учета операций с электронными деньгами — все это многим может показаться обременительным.

Заключая договоры с компаниями, многие электронные платежные системы довольно часто предлагают услуги специального агента (гл. 52 Гражданского кодекса РФ). Такие компании-агенты организуют прием и учет электронных платежей компании и периодически переводят накопленные средства на ее банковский счет. Все действия агент сопровождает необходимыми отчетами. Разумеется, услуги агента должны быть оплачены.

Такая схема в полной мере оправдывает себя, если компания регулярно принимает платежи через несколько ЭПС. При этом в каждой из систем обращаются свои собственные электронные деньги.

Что важно учесть тем компаниям, которые уже используют электронные деньги

Расчеты электронными деньгами через Интернет применяются в России уже более десятилетия. И за это время, поскольку не было регулирующих законов и нормативов, организаторы и участники таких расчетов разработали немало методик учета.

Некоторые специалисты рассматривали электронные деньги как «предоплаченный финансовый продукт», «анонимный авансовый платеж» и тому подобные экзотические активы, которые учитывали на счете 76.

Другие полагали, что это специфические ценные бумаги, электронные чеки на предъявителя, которые отражаются на счете 58 «Финансовые вложения» и требуют соответствующего непростого налогового учета.

Как быть тем, кто уже применяет в учете методики, не отвечающие новшествам, введенным Законом № 161-ФЗ? Мы считаем, что можно ничего не менять в учете до конца сентября 2011 года, когда новый закон вступит в силу. И параллельно готовить изменения в учетную политику (абз. 1 п. 10 и п. 12 ПБУ 1/2008). Поскольку же такие поправки не окажут существенного влияния на движение денежных средств и финансовые результаты компании, отражать изменения ретроспективно не потребуется (п. 15 ПБУ 1/2008).

Ограничения, которые Закон № 161-ФЗ накладывает на расчеты электронными деньгами, не способны существенно повлиять на положение компании, уже использующей это средство платежа. Ведь большинство этих ограничений и сейчас заложено в правилах платежных систем. Если же компания при таких расчетах допустит какое-либо нарушение (например, по неведению перечислит электронные деньги не простому гражданину, а предпринимателю), наказание ей не грозит — оно просто не предусмотрено.

Главное, о чем важно помнить

1. Электронные деньги учитываются на счетах денежных средств.

2. Организации и предприниматели могут вводить средства в платежную систему и выводить их оттуда только через свой банковский счет.

3. Об открытии или закрытии электронных счетов в платежных системах необходимо сообщать в налоговую инспекцию.

4. Электронные деньги становятся средством безналичных расчетов, надзор за которыми ведет Банк России.
 

интернет-платежи по закону

Контакты


Сервис «LiveManager.Ru»
ул.Большая Ордынка, д.40 стр.1
г. Москва, 119017.

Тел: 8 (499) 350-29-90
Email:

live.manager

Обратная связь


СОГЛАСИЕ НА ОБРАБОТКУ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

Я выражаю согласие на обработку своих персональных данных без оговорок и ограничений и подтверждаю, что, давая такое согласие, действую свободно, по своей воле и в своих интересах.

1. Целью предоставления мною персональных данных для последующей обработки их Компанией является получение информационных, консультационных услуг от Клиентов Компании. Компания обрабатывает персональные данные в целях указанных в настоящем согласии, а также анализирует обезличенные автоматически собираемые данные с целью совершенствования работы сайта, оценки эффективности рекламных компаний, сбора статистики активности на Сайте. Кроме того, Компания имеет право использовать персональные данные в иных целях, не противоречащих законодательству РФ.

2. Я осознаю и соглашаюсь с тем, что настоящее согласие предоставляется на осуществление любых действий по обработке моих персональных данных, которые необходимы для достижения указанных целей, как с использованием средств автоматизации, так и без таковых, включая без ограничения: сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), получение от третьих лиц, использование, распространение (в том числе передача), обезличивание, блокирование, уничтожение, трансграничную передачу персональных данных, а также осуществление любых иных действий с моими персональными данными с учетом норм Федерального закона №152 «О персональных данных» от 27.07.2006 г.

3. Подписание мною настоящего согласия (путём нажатия на кнопку) распространяется на следующие персональные данные: имя; контактный номер телефона; адрес электронной почты (Email), автоматически собираемые данные (IP-адрес, cookies, информация о географическом положении, логи и данные передаваемые веб-страницей и сервером), а также другие данные предоставляемые мною по собственному усмотрению.

4. Компания не проверяет достоверность предоставленных мною персональных данных. Компания исходит из того, что предоставленная мною персональная информация является достоверной и достаточной. Я осознаю, что несу ответственность за предоставление персональных данных третьего лица в соответствии с действующим законодательством.

5. Я даю согласие на раскрытие Компанией моих персональных данных Клиентам Компании в целях оказания информационных, консультационных услуг. Персональные данные передаются в соответствии с законодательством РФ. В случае, когда Компания передает мои персональные данные третьим лицам, она требует от третьих лиц соблюдение конфиденциальности моих персональных данных.
В случае если Компания считает, что принятые ей меры не могут обеспечить полную защиту персональных данных при передаче, в т.ч. трансграничной, я соглашаюсь с тем, что мои персональные данные будут переданы в обезличенном виде, в случае если это не повлечет за собой неисполнимость услуг.

6. Обработка осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона № 152 «О персональных данных» от 27.07.2006г. и Политикой конфиденциальности. Я подтверждаю, что ознакомлен с Политикой конфиденциальности, размещённой на сайте Компании.

7. При обработке Персональных данных Компания принимает меры по защите Персональных данных в соответствии с действующим законодательством. Компания постоянно совершенствует методы защиты персональных данных, включая правовые, организационные и технические меры безопасности.

8. Настоящее согласие действует до достижения целей обработки персональных данных. По окончании обработки моих персональных данных Компания, по истечении предусмотренных действующим законодательством сроков хранения документов, содержащих персональные данные, обеспечивает их уничтожение.

9. Я подтверждаю, что проинформирован о том, что в любой момент в течение всего срока действия настоящего согласия, я вправе отозвать последнее путем направления обращения в адрес Компании и соглашаюсь, что она обязана прекратить обработку персональных данных и уничтожить эти данные в течение 30 (тридцати) календарных дней с момента получения указанного обращения. При этом я осознаю и принимаю, что такой отзыв может повлечь окончание предоставления мне услуг от Компании.